Spis z natury
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług precyzyjnie określają sytuacje, w których przedsiębiorca może zmniejszyć wymiar podatku VAT. Istnieją jednak takie przypadki, w których jest to niewykonalne, a zła interpretacja przepisów, grozi odpowiedzialnością karną.
Odliczenie VAT to inaczej, zmniejszenie o wymiar podatku VAT, kwoty należnego podatku z tytułu wykonanej sprzedaży. W efekcie, odwzorowuje się w postaci zmniejszenia kwoty podatku należnego do uiszczenia w urzędzie skarbowym albo powstaniem nadwyżki, którą można przenieść na następny okres rozliczeniowy.
Sytuacje, w których można odliczyć VAT
Właściciel działalności gospodarczej ma prawo do odliczania VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są używane do realizacji czynności opodatkowanych. Ponadto, kupno towarów lub usług powinien mieć związek z posiadaną przez podatnika działalnością gospodarczą.
Prawo przewiduje jednakże parę wyjątków, które rozszerzają prawo do odliczenia podatku VAT na przypadki, w których podatek naliczony nie jest związany z czynnością opodatkowaną.. Podzielić je można na trzy grupy:
Złoto jako towar
Przedsiębiorca ma możliwość odliczenia podatku VAT też w sytuacji, gdy wykonując czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 122 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dot. złota inwestycyjnego), nabywa:
- złoto inwestycyjne od podatnika wytwarzającego albo przetwarzającego złoto w celach przemysłowych albo dostarcza złoto w celach przemysłowych, w tym również wewnątrz krajów Unii Europejskiej, albo importuje złoto inne niż złoto inwestycyjne, jeśli to złoto jest następnie przekształcone w złoto inwestycyjne przez tego podatnika albo na jego rzecz
- usługi , które polegają na zmianie postaci, masy albo próby złota, w tym złota inwestycyjnego, w tym również wewnątrz wspólnoty europejskiej, albo importuje towar albo usługi, które są związane z wytworzeniem albo przetworzeniem złota inwestycyjnego
Import zagraniczny
Przedsiębiorca ma prawo do odliczenia podatku VAT, jeśli importowane albo zakupione usługi albo towary dotyczą:
- dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza granicami kraju (czyli formalnie nieopodatkowanych), jeśli sumy te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były realizowane na terytorium kraju, a przedsiębiorca posiada dokumenty, potwierdzające związek odliczonego podatku z tymi czynnościami
- wydania próbek, prezentów, drukowanych materiałów reklamowych (artykuł7 ust.3-7 ustawy o podatku od towarów i usług)
Usługi niematerialne
Właściciel działalności gospodarczej, w myśl art.27 ust. 3 punkt 1 ustawy o VAT, ma także prawo do odliczenia podatku VAT, jeżeli terenem świadczenia usług niematerialnych jest terytorium państwa poza Unią Europejską albo jeśli usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem posiadania dokumentów ,z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami|jest w posiadaniu dokumentów ,z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami:
- transakcji, w tym pośrednictwa, dotyczących rachunków terminowych i bieżących, płatności, czeków, długów, przelewów i innych zbywalnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem inkasa należności i faktoringu
- udzielania i pośrednictwa w udzieleniu kredytu oraz zarządzania kredytem przez kredytodawcę
- transakcji, w tym pośrednictwa dotyczącego walut, banknotów i monet używanych jako prawne środki płatnicze - z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich
- transakcji, w tym pośrednictwa, z wyłączeniem zarządzania i przechowywania, których przedmiotem są akcje, udziały w spółkach i stowarzyszeniach, obligacje i inne papiery wartościowe - z wyłączeniem dokumentów ustanawiających tytuł prawny do towarów lub udziałów
- pośrednictwa albo wszelkich działań w zakresie gwarancji kredytowych, albo jakiegokolwiek innego zabezpieczenia pieniędzy oraz zarządzania gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę
- transakcji ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, w tym też świadczonych przez brokerów ubezpieczeniowych i agentów ubezpieczeniowych