Spis z natury
Biznesmeni mogą rozliczać koszty powiązane z samochodem osobowym w ramach leasingu operacyjnego (bieżącego) albo leasingu kapitałowego (finansowego). Co prawda prawo podatkowe nie porządkuje podziału tych dwóch form finansowania, to dysproporcje między nimi mają kluczową wymowę dla określonych następstw podatkowych.
Leasing finansowy cechuje się tym, iż do sumy otrzymania przychodów wlicza się tylko część z odsetkami rat leasingowych oraz amortyzuje się u korzystającego (przy autach osobowych wartość nie wyższą niż odpowiednik 20 tys. euro), zaś w leasingu operacyjnym samochód amortyzuje finansujący, a korzystający wlicza do kosztów opłaty leasingowe (raty leasingowe, opłata wstępna). Dodatkowo w obu sytuacjach do kosztów otrzymania przychodów wlicza się wydatki eksploatacyjne (oleju silnikowego, kupno paliwa), koszty przeglądów technicznych i reperacji, składki ubezpieczeniowe (w granicach pułapu, tj. w części przypadającej na odpowiednik 20 tys. euro), jeżeli na podstawie umowy opłaca je korzystający. Mimo iż w leasingu operacyjnym auto osobowe nie jest majątkiem korzystającego, to nie obowiązuje go limit ograniczający możność wliczenia wydatków do kosztów wypływających z wymnożenia liczby faktycznie przebytych odległości oraz aktualnej opłaty za kilometr przebiegu (nie trzeba prowadzić rejestru przebiegu pojazdu).
Obostrzenia, które występują w przypadku zakupu samochodów osobowych w ramach leasingu, pojawiają się również w podatku od towarów i świadczeń. Płatnicy korzystający z samochodów osobowych mogą odliczyć 60%, jednak nie więcej niż 6 tys. zł podatku VAT naliczonego od płatności leasingowych (rat, czynszu i innych płatności wynikających z zawartej umowy). W przypadku leasingu operacyjnego, VAT można odliczać od faktur co miesiąc stworzonych, tymczasem w przypadku leasingu finansowego od rachunku sporządzonego na całą wartość w chwili oddania przedmiotu. Obostrzenie w odliczaniu VAT w wysokości 60% sumy podatku wykazanej w rachunku (nie więcej niż 6 tys. zł) nie stosuje się do pozostałych kosztów związanych z użytkowaniem pojazdu np. koszty na naprawy, remonty (z wyjątkiem kupna paliwa, które nie ulega potrąceniu VAT).
Po sfinalizowaniu umowy leasingu operacyjnego, częstokroć biznesmeni korzystają z możliwości kupna przedmiotu. Wagę podstawowa określa się według ogólnych norm, zgodnie z którymi za wartość podstawową środka trwałego w sytuacji wykupu po skończeniu umowy leasingu, uważa się cenę nabycia wynikającą z faktury poświadczającej zakup, powiększona o niepodlegający odliczeniu VAT.