Spis z natury
Przychód a odsetki.
Nota odsetkowa naliczana od kwoty należności niespłaconych w terminie, także od przyznanych pożyczek i kredytów, które nie zostały otrzymane nie możemy zaliczyć do przychodów. Przepisy podatkowe informują, że należności nie uregulowane nie mogą być traktowane jako dochód . Możemy wywnioskować, że odsetki będą przychodem z chwilą rzeczywistego otrzymania i adewkwatnie w tym samym momencie stają się kosztem uzyskania przychodu dla zadłużonego. W zakresie podatku VAT otrzymane jak i nieotrzymane odsetki nie podlegają opodatkowaniu.
Nota odsetkowa jak ja rozliczyć?
Dostawca wystawił kontrahentowi notę odsetkową w wysokości 800 zł z powodu nieterminowego uiszczenia należności. Wówczas gdy nabywca notę ureguluje w terminie , wspomniana kwota będzie warunkowo obniżona do wysokości 400 zł. Czy w przypadku ,kiedy zostanie umorzona część odsetek powstaje należny przychód w podatku dochodowym od osób prawnych? Czy warunkowo obniżone odsetki stanowią podstawę opodatkowania podatkiem VAT?Odsetki należy rozumieć jako wynagrodzenie za używanie pieniędzy lub innych rzeczy, kiedy zostało ono obliczone przy pomocy pewnej stopy procentowej . Nadmieniona stopa procentowa to odniesienie wartości sumy użytej do czasu posługiwania się nią . Odsetki wystąpią tylko z chwilą, gdy mamy do czynienia z należnością główną, od której będą wyliczone. Wniosek z tego, że mają postać uboczną w relacji ze świadczeniem głównym, które jest właściwym przedmiotem zobowiązania między zainteresowanymi. Zgodnie z kodeksem cywilnym za samo opóźnienie przysługują odsetki w momencie gdy zadłużony nie spłacił w terminie zobowiązań. Istnieje szczególny tryb opodatkowania odsetek od należności i zobowiązań zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych . W myśl art. 12 ust. 4 pkt 2 wspomnianej ustawy do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz zalicza się do niego nieuzyskane jeszcze odsetki od należności włącznie z udzielonymi pożyczkami i kredytami. Artykuł ten wyklucza użycie przepisów art. 12 ust. 3 w myśl, którego za przychody związane z działalnością i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w danym roku podatkowym, wlicza się również należne przychody, mimo, że niezostały jeszcze naprawdę otrzymane, po wykluczeniu otrzymanych z powrotem towarów, udzielonych zniżek.
Zatem odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, które zostały naliczone, ale nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie zalicza się do przychodów wierzyciela. Odsetki w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stają się przychodem w momencie faktycznego otrzymania i w tym samym momencie stają kosztami uzyskania przychodów dla dłużnika. Oznacza to, że podjęte przez strony umowy decyzje, co do umorzenia niezapłaconych odsetek, odroczenia terminów płatności odsetek (prolongowania), obniżenia oprocentowania, całkowitego lub częściowego zaniechania naliczania odsetek są zarówno dla wierzyciela, jak i dla dłużnika podatkowo obojętne, chyba że zachodzą okoliczności określone w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (związek gospodarczy).
W związku z tym uznać należy, że przychód z tytułu umorzenia części odsetek nie powstanie. Jeśli zostaną naliczone odsetki, a następnie umorzone w całości bądź części, nie będzie to miało żadnego wpływu na rozliczenie w podatku dochodowym. W myśl art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług za czynności podlegające opodatkowaniu uznać należy: odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.