Spis z natury
Nie trzeba płacić podatku od wszystkiego, co przewiduje ustawa. W prawie podatkowym funkcjonuje bowiem wiele ulg, z których korzystać mogą przedsiębiorcy.
Ulgi podatkowe to przewidziane w przepisach prawa podatkowego obniżki, odliczenia, zwolnienia lub zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku. Reguły stosowania ulg w spłacie należności podatkowych opisane są szczegółowo w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ordynacji podatkowej (Dziennik Ustaw z 2005r. Nr 8, poz. 60 j.t. z późn. zm.). W polskim prawie podatkowym funkcjonują ulgi podatkowe przy podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga podatkowa może polegać w takim przypadku na:
- odliczeniu od podatku (np. składki na ubezpieczenie zdrowotne)
- odliczeniu od uzyskanego dochodu (np. składki na ubezpieczenie społeczne)
- zastosowaniu niższych stawek podatkowych
- odroczyć termin płatności podatku albo rozłożyć zapłatę podatku na raty
- odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę
- umorzyć w całości albo w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną
Rodzaje ulg podatkowych
Ulgi podatkowe można podzielić na:
- ulgi z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne (rentowe, emerytalne, chorobowe, wypadkowe, zdrowotne, Fundusz Pracy), które są kosztami uzyskania przychodu przez przedsiębiorcę
- ulgi z tytułu rehabilitacji niepełnosprawnego członka rodziny podatnika, które są ulgami o charakterze rodzinnym
- ulgi inwestycyjne
- ulgi z tytułu rehabilitacji podatnika, będącego osobą niepełnosprawną, stanowiące zwrot kosztów związanych z egzystencją podatnika
- ulgi dla nowych podatników
- ulgi dla Małych Podatników
- ulgi z tytułu darowizny na cele społeczne, które są ulgami o charakterze stymulacyjnym
- ulgi w podatku dochodowym z tytułu tworzenia nowych miejsc pracy
- ulgi z tytułu zaspokajania potrzeb mieszkaniowych
- ulgi inwestycyjne
Ulg podatkowych może udzielić również organ władzy samorządowej. Jednakże charakter ulg w spłacie zobowiązań podatkowych udzielanych płatnikom przez organ podatkowy, jakim jest prezydent miasta lub burmistrz lub wójt, przesądza o ich pomocowym charakterze, a co za tym idzie, ulgi takie mogą zostać przyznane tylko w formie pomocy publicznej, w tym 'pomocy de minimis'.